IRS bietet erste Leitlinien zu den „Made in America“-Regeln für Steuergutschriften für saubere Energie

Am Freitag, den 12. Mai 2023, haben das Finanzministerium (Treasury) und der Internal Revenue Service (IRS) die Bekanntmachung 2023-38 (die Bekanntmachung) herausgegeben, die Leitlinien zur Qualifikation für die Bonusgutschrift für inländische Inhalte enthält, die durch die Inflationsreduzierung hinzugefügt wurde Act of 2022 (IRA) und steht bestimmten Projekten im Bereich erneuerbare Energien zur Verfügung, die für die Produktionssteuergutschrift (PTC) und die Investitionssteuergutschrift (ITC) in Frage kommen, wenn das Projekt die Anforderungen an den inländischen Inhalt erfüllt.

Die Bonusgutschrift für inländische Inhalte der IRA bietet Entwicklern sauberer Energie und Investoren in qualifizierten Anlagen, die PTC- oder ITC-berechtigt (oder beides) sind, oder Energieerzeugungs- oder -speicherprojekten (anwendbare Projekte), die dies können, eine Steuergutschriftserhöhung von 10 % bescheinigen, dass ihr gesamtes Eisen und Stahl sowie, vorbehaltlich der Adjusted Percentage Rule (siehe unten), alle hergestellten Produkte, die Bestandteile ihrer Projekte sind, in Amerika hergestellt werden (Bonusgutschrift für inländischen Inhalt). Die Bekanntmachung enthält wichtige Leitlinien, die das Finanzministerium und das IRS in die vorgeschlagenen Finanzverordnungen aufnehmen wollen, und zwar hinsichtlich der Anforderungen, die Steuerzahler erfüllen müssen, um sich für die Bonusgutschrift für inländische Inhalte zu qualifizieren (die Anforderungen für inländische Inhalte) und die damit verbundenen Anforderungen an die Aufzeichnung und Zertifizierung.

Ein anwendbares Projekt hat Anspruch auf eine Bonusgutschrift für inländische Inhalte, wenn das anwendbare Projekt die Anforderung für inländische Inhalte erfüllt und der Steuerzahler die in der Mitteilung beschriebene Bescheinigung rechtzeitig beim IRS einreicht. Ein anwendbares Projekt erfüllt die Anforderungen an den inländischen Inhalt, wenn die Anforderungen an Stahl oder Eisen und die Anforderungen an hergestellte Produkte (unten beschrieben) erfüllt sind.

Stahl- oder Eisenanforderung

Anforderungen an hergestellte Produkte

Die Bekanntmachung bietet Erläuterungen zu einer Reihe von Fragen im Zusammenhang mit hergestellten Produkten, die Bestandteile eines Projekts sind. Im Allgemeinen gilt ein hergestelltes Produkt als in den USA hergestellt, wenn (i) alle Herstellungsprozesse für das hergestellte Produkt in den USA stattfinden und (ii) alle Komponenten dieses hergestellten Produkts US-amerikanischen Ursprungs sind. Eine hergestellte Produktkomponente gilt als aus den USA stammend, wenn sie in den USA hergestellt wurde, unabhängig von der Herkunft ihrer Unterkomponenten (d. h. aus dem Ausland stammende Unterkomponenten führen nicht zum Ausfall eines hergestellten Produkts, das ansonsten als eines mit US-Ursprung behandelt wird). als solche behandelt werden).

Wie oben erwähnt, müssen alle in einem anwendbaren Projekt enthaltenen hergestellten Produkte in den USA hergestellt werden. Die Bekanntmachung wendet eine „angepasste Prozentregel“ an, nach der alle in einem Projekt enthaltenen hergestellten Produkte als in den USA hergestellt gelten, wenn die Kosten für In den USA hergestellte Produkte und Komponenten für ein solches Projekt stellen mindestens den „anwendbaren Prozentsatz“ der Gesamtkosten aller hergestellten Produkte im Projekt dar (wobei nur direkte Kosten und keine indirekten Kosten wie Arbeitskosten für die Integration eines hergestellten Produkts in ein Projekt berücksichtigt werden). ). Der anwendbare Prozentsatz beträgt derzeit 40 % (erhöht sich auf 55 % für Projekte, deren Bau nach 2026 beginnt) bzw. bei Offshore-Windkraftanlagen 20 % (erhöht sich auf 55 % für Projekte, deren Bau nach 2027 beginnt).

Von besonderem Interesse für die Zwecke der angepassten Prozentregel ist, dass die Mitteilung in die Kosten für in den USA hergestellte Produkte und Komponenten nicht nur die Kosten für in den USA hergestellte Produkte (einschließlich Komponenten) einbezieht, sondern auch die Kosten für nicht in den USA hergestellte Produkte und Komponenten. hergestellte Produkte, soweit diese Kosten auf in den USA hergestellte Komponenten dieses Produkts zurückzuführen sind. Diese Einbeziehung zumindest eines Teils der Kosten nicht in den USA hergestellter Produkte kann Steuerzahler in die schwierige Lage bringen, durch die zugrunde liegenden Kosten des Herstellers zu ermitteln, welcher Anteil dieser Kosten auf in den USA hergestellte Komponenten zurückzuführen ist . Dies erfordert von den Entwicklern, dass sie von den Herstellern verlangen, dass sie Zertifizierungen zu ihren Kostenaufschlüsselungen vorlegen und unterstützen, was vermutlich mit einem Aufpreis verbunden ist. Darüber hinaus besteht angesichts der Tatsache, dass ein Hauptzweck der Bonusgutschrift für inländische Inhalte darin bestand, die Entwicklung einer in den USA ansässigen Lieferkette für saubere Energietechnologien zu fördern, zumindest eine gewisse Sorge, dass die in der Mitteilung dargelegten Regeln eine verpasste Chance darstellen könnten. da sie es offenbar ermöglichen, die Anforderungen an den inländischen Inhalt mit im Ausland hergestellten Unterkomponenten wie Polysiliziumwafern zu erfüllen, solange diese Unterkomponenten in eine in den USA hergestellte Komponente integriert sind.

Safe Harbor für die Klassifizierung bestimmter anwendbarer Projektkomponenten

Das Finanzministerium und das IRS schließen einen sicheren Hafen in Bezug auf die Klassifizierung bestimmter hergestellter Produkte (einschließlich Komponenten und Unterkomponenten) ein, die entweder der Stahl- oder Eisenanforderung oder der Anforderung an hergestellte Produkte unterliegen (einschließlich Artikeln, die in Versorgungsbetrieben zu finden sind). (große Photovoltaikanlagen, landgestützte Windkraftanlagen, Offshore-Windkraftanlagen und Batterieenergiespeichertechnologien).

Allgemein . Ein anwendbares Projekt kann als ursprünglich in Betrieb genommen gelten, auch wenn es einige gebrauchte Immobilien enthält, vorausgesetzt, dass der faire Marktwert der gebrauchten Immobilie nicht mehr als 20 Prozent des Gesamtwerts des anwendbaren Projekts beträgt, der durch Addition der Kosten der neuen Immobilie berechnet wird Wert der genutzten Immobilie (80/20-Regel). Die Anschaffungskosten einer neuen Immobilie umfassen alle Kosten, die ordnungsgemäß in der Abschreibungsbasis der neuen Immobilie enthalten sind.

Anwendung auf das Inlandsinhaltserfordernis.Ein anwendbares Projekt, das nach dem 31. Dezember 2022 in Betrieb genommen wird und die 80/20-Regel erfüllt, hat Anspruch auf eine Bonusgutschrift für inländische Inhalte, wenn die neue Immobilie im anwendbaren Projekt die Anforderung für inländische Inhalte erfüllt und der Steuerzahler die beschriebenen Anforderungen erfüllt in der Bekanntmachung.

Zertifizierungsverfahren . Ein Steuerzahler muss dem IRS eine Erklärung vorlegen, in der er bescheinigt, dass für jedes anwendbare Projekt, für das der Steuerzahler eine Bonusgutschrift für inländische Inhalte meldet, alle Stahl- oder Eisengegenstände, die der Stahl- oder Eisenanforderung unterliegen, oder hergestellte Produkte, die Bestandteil des anwendbaren Projekts sind, vorhanden sind nach Abschluss der Bauarbeiten in den USA produziert wurde (Domestic Content Certification Statement). Die Bekanntmachung enthält eine Liste detaillierter Informationen, die die Zertifizierungserklärung für inländische Inhalte in Bezug auf jedes anwendbare Projekt enthalten muss.

Zeitpunkt der Zertifizierung . Ein Steuerzahler muss bescheinigen, dass ein anwendbares Projekt ab dem Datum, an dem das anwendbare Projekt in Betrieb genommen wird, die Anforderungen an den inländischen Inhalt erfüllt.

Das Finanzministerium und das IRS beabsichtigen, vorzuschlagen, dass die bevorstehenden vorgeschlagenen Finanzverordnungen für Steuerjahre gelten sollen, die nach dem 12. Mai 2023 enden. Steuerzahler können sich auf die in der Mitteilung beschriebenen Regeln für die Bonusgutschriftanforderungen für inländische Inhalte für jede qualifizierte Einrichtung, Energie, verlassen Projekt oder Energiespeichertechnologie, deren Bau vor dem Datum beginnt, das 90 Tage nach dem Datum der Veröffentlichung der bevorstehenden vorgeschlagenen Treasury Regulations im Bundesregister liegt.

Wenn Sie Fragen zur Mitteilung haben, wenden Sie sich bitte an die Autoren oder Ihren Mintz-Rechtsanwalt.

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